財稅改革系列研究之一：遺產稅在全球如何實踐？.pdf
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- 時間：2026/05/21
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本報告為華福證券宏觀研究系列之一，深入探討了全球遺產稅的實踐情況及其對中國未來稅制改革的啟示。報告首先分析了遺產稅的稅制形式，指出遺產稅旨在調節財富代際積累與分配不均，納稅人主要為高財富群體。OECD國家主要分為分遺產稅和總遺產稅兩種模式，納稅義務遵循屬人和屬地原則，并常設尾隨條款防移民避稅。稅制設計上，遺產稅針對凈遺產征稅，允許扣除喪葬費、債務等項目，免稅額根據親屬關系差異化設置，配偶通常享有最高免稅額。稅率分為單一稅率和超額累進稅率，且常與贈與稅配套實施。應稅資產范圍廣泛，對家族企業、主要住宅等給予特定稅收優惠。
其次，報告選取德國、英國、美國、日本和韓國作為典型國家進行對比，分析了各國在贈與稅、主居所及家族企業優惠等方面的差異。德國實行分遺產稅制，親疏關系稅負懸殊，對家族企業給予大幅減免；英國采用總遺產稅制，實際有效稅率遠低于法定，征稅人口比例低；日本設有8級累進稅率，對配偶全免，對家族企業提供納稅遞延優惠；韓國稅率逐步簡化；美國免稅額顯著高，絕大多數家庭無需繳納，稅基主要由金融資產構成。從稅收規?？?，歐美國家遺產稅收入占比低，日韓占比相對較高。
最后，報告探討了中國未來推進遺產稅的可能路徑。中國雖未開征遺產稅，但已具備潛在稅源，高凈值人群財富傳承需求旺盛，資產結構以保險、房產、家族信托及企業股權為主，易于估值。未來稅制設計可能初期實行總遺產稅制，逐步過渡到分遺產稅制；納稅主體與管轄權采用屬地與屬人結合原則；免稅額設定較高，參考人口前1%-3%或人均GDP倍數，并依據親屬關系差異化設置；稅率采用超額累進稅率；主要應稅資產為企業股權、房地產及金融資產。報告提示了海外政策變動、數據局限性及歷史經驗失效等風險。
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