詳解新一輪財稅體制改革.pdf

詳解新一輪財稅體制改革。我國政府收入有不同口徑，以廣義政府收入衡量，我國宏觀稅負(fù)并不算高。 我國狹義政府收入指一般公共預(yù)算收入，廣義政府收入包括一般公共預(yù)算、 政府性基金、國有資本經(jīng)營和社會保險基金四本賬收入。我們用四本賬收入 之和扣除一般公共預(yù)算對社會保險基金補貼，再除以 GDP 的比例衡量宏觀 稅負(fù)。2023 年，我國廣義政府收入占 GDP 比例約為 30.2%。和 OECD 國 家相比，我國宏觀稅負(fù)并不算高。

改革開放以來，我國宏觀稅負(fù)經(jīng)歷了先下降、再上升、后下降三個階段變化， 未來宏觀稅負(fù)可能保持基本穩(wěn)定。1994 年分稅制改革前，我國宏觀稅負(fù)總 體下降；1994 年分稅制改革調(diào)動了中央和地方兩個積極性，宏觀稅負(fù)開始 上升；十八屆三中全會以來，減稅力度加大，帶動宏觀稅負(fù)回落。疫情以來， 我國經(jīng)濟(jì)增速放緩、財政收入壓力加大，最近幾年實施的一些減稅措施將在 未來幾年延續(xù)。預(yù)計新一輪財稅改革期間，宏觀稅負(fù)不再延續(xù)十八屆三中全 會以來的下行趨勢，廣義政府收入占 GDP 比重可能保持基本穩(wěn)定。

稅收收入是我國最重要的財政收入來源，新一輪稅制改革涉及增值稅、個人 所得稅、消費稅、房地產(chǎn)稅收等稅種，相關(guān)稅收占全部稅收比例超過一半。 增值稅改革是十八屆三中全會以來稅制改革重點，新一輪改革將進(jìn)一步完善 增值稅留抵退稅相關(guān)政策。個人所得稅改革將進(jìn)一步發(fā)揮對收入分配的調(diào)節(jié) 作用。消費稅改革重點是征收環(huán)節(jié)后移和穩(wěn)步下劃地方。二十屆三中全會提 出完善房地產(chǎn)稅收制度，但房地產(chǎn)稅的征收可能需要等待更好時機(jī)。

中央和地方財政關(guān)系主要指一般公共預(yù)算財政，中央和地方占一般公共預(yù)算 財政收入和支出比例存在較大差別。我國四大主力稅種中，增值稅、企業(yè)所 得稅和個人所得稅收入由中央和地方共享，消費稅完全歸中央；其他稅種多 數(shù)收入劃歸地方，國際貿(mào)易、證券交易等相關(guān)稅收歸中央。總體上看，中央 和地方財政占一般公共預(yù)算收入比例基本接近，但是地方支出占一般公共預(yù) 算支出比例遠(yuǎn)高于中央支出占比。地方財政收支資金缺口需要中央對地方進(jìn)行大規(guī)模轉(zhuǎn)移支付才能彌補。

近年來中央對地方轉(zhuǎn)移支付力度進(jìn)一步加大，新一輪財稅體制改革將從收入 和支出兩方面改善中央和地方財政關(guān)系。分稅制改革后，中央財政收入占一 般公共預(yù)算收入比例明顯上升，但是中央財政支出占一般公共財政支出比重 反而下降。疫情以來，中央政府進(jìn)一步加大對地方轉(zhuǎn)移支付力度，以滿足地 方財政支出資金需求。目前中央一般公共預(yù)算收入已經(jīng)不夠中央對地方轉(zhuǎn)移 支付，需要中央財政發(fā)行國債籌措資金才能滿足地方財政收支資金缺口。新 一輪財稅體制改革將從收入和支出兩方面完善中央和地方財政關(guān)系。一方 面，拓展地方稅源，適當(dāng)擴(kuò)大地方稅收管理權(quán)限，地方財政收入占比可能回 升；另一方面，適當(dāng)加強中央事權(quán)、提高中央財政支出比例，中央財政在社 會保障、民生、生態(tài)環(huán)境保護(hù)等方面支出比例可能上升。