三中全會系列之一財稅改革（上），現(xiàn)行財政收支分析框架.pdf

三中全會系列之一財稅改革（上），現(xiàn)行財政收支分析框架。7 月將召開二十屆三中全會，重點研究進(jìn)一步全面深化改革、推進(jìn)中國式現(xiàn) 代化問題。全會前夕，我們將推出系列前瞻報告，對經(jīng)濟(jì)體制改革中的部分 重要問題展開探討。本文是財稅體制改革的上篇，主要內(nèi)容是介紹我國當(dāng) 前的財政收支體系，理解現(xiàn)行的政府收支體系是理解財稅改革的前提。 本文在介紹政府收支體系時，以宏觀稅負(fù)作為邏輯的起點。宏觀稅負(fù)是政 府收入占 GDP 的比例，代表著政府部門在國民收入中的所得，反映公共部 門和私人部門的分配關(guān)系。大中小口徑的宏觀稅負(fù)在分子端對應(yīng)不同的財 政收入口徑，為進(jìn)一步理解我國不同口徑的宏觀稅負(fù)，需要理解現(xiàn)行財政體 制下的四本賬收入。為此，我們介紹現(xiàn)行的全口徑政府預(yù)算，包括四本賬的 收支。

財政收入：政府的四個“錢包”。

第一本賬“一般公共預(yù)算”是以稅收為核心的收支，我們重點介紹了現(xiàn)行 稅制結(jié)構(gòu)和各行業(yè)稅負(fù)。我國稅制結(jié)構(gòu)以商品稅和間接稅為主，18 個現(xiàn)行 稅種里四大主要稅種貢獻(xiàn)了 77%的收入，包括增值稅（36.8%）、企業(yè)所得 稅（24.3%）、個人所得稅（8.1%）、消費稅（8%）。哪些行業(yè)稅負(fù)（或者 稅率）更高？集中在房地產(chǎn)、金融等 5 個行業(yè)。由于稅收政策和行業(yè)經(jīng)濟(jì)差 異，不同年份各行業(yè)的稅負(fù)差別較大。

第二本賬“政府性基金”主要由兩類收入組成，一是土地出讓收入，二是 各種收費收入。政府性基金按照收入性質(zhì)可以分為五類：加價性質(zhì)的收入、 使用者付費的收入、國有資本和資源性質(zhì)收入、準(zhǔn)稅收和其他收入。從收入 端來看，政府性基金依賴于土地出讓收入；從管理端來看，政府性基金預(yù)算 越來越規(guī)范，大趨勢是不斷清理政府性基金收入科目，一些科目納入第一本 賬非稅收入管理，另一些科目被取消。

第三本賬“國有資本經(jīng)營預(yù)算”是國家以所有者身份依法取得國有資本收 益，并對所得收益進(jìn)行分配而發(fā)生的收支預(yù)算，其中主要是上繳利潤。市場 討論的“股權(quán)財政”大多是指國有資本經(jīng)營預(yù)算，但按照國家作為所有者所 對應(yīng)的財政收入遠(yuǎn)不止于第三本賬。只考慮第三本賬國有資本經(jīng)營預(yù)算的 狹義股權(quán)財政收入不到 7000 億，但考慮全部四類國有資產(chǎn)所產(chǎn)生的“股權(quán) 財政”收入在高峰期超過 10 萬億。

第四本賬“社會保險基金預(yù)算”是一個統(tǒng)籌概念，主要包括 7 類社保基金， 其中主要是養(yǎng)老和醫(yī)療保險。從收入類型來看，第四本賬包括四類收入，保 費收入和財政補貼合計占 98%，是第四本賬的主體。近些年來隨著人口結(jié)構(gòu) 變化，財政補貼社保收入與日俱增，社保基金和財政壓力都在加大。