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財政分析手冊（2023版）：稅收篇。稅收收入增速下降，但占比穩定。近年來雖然稅收收入同比增速不斷回落，但財政收 入增速同樣放緩背景下，稅收收入占公共財政收入的比重穩定在 80%以上。

我國目前采用的是復合稅制（共 5 大稅類 18 個稅種）。增值稅和企業所得稅是最為重 要的兩個稅種，2022 年稅收收入中，國內增值稅占比 48.27%，企業所得稅占比 23.89%，兩者合計已經超過全部稅收收入的 70%。

“落實稅收法定原則”改革目標基本實現。現行 18 個稅種中，增值稅法草案于 2023 年 9 月 28 日提請全國人大常委會會議二次審議 ，消費稅、土地增值稅目前業已起草 并形成相應稅法《征求意見稿》；房產稅和城鎮土地使用稅目前仍由國務院以暫行條例 的形式發布實施，尚處于立法起草階段；印花稅法已于 2022 年 7 月 1 日開始施行， 其余 12 個稅種業均以國家法律形式立法且已正式發布施行。

我國的稅收收入分為中央稅、地方稅和中央與地方共享稅。1994 年分稅制改革后，中 央稅收收入占比明顯提高，不過卻造成了地方財權和支出責任的不匹配，產生了地方 政府融資平臺和“土地財政”等問題。

我國的稅收結構有六個特點：1）制造業是我國重要稅收收入來源，增值稅是各行業重 要稅種稅源；2）各地區稅收收入來源存在稅種差異；3）間接稅為主體、直接稅比重 較低，不過近年來我國直接稅占比呈上升趨勢，間接稅占比呈下降趨勢；4）二、三產 業的稅收比重逐漸分化，第二產業的稅收占比不斷下降，而第三產業的稅收占比逐年 增加；5）企業是最主要的納稅人，自然人繳納的稅款占我國稅收收入總額的比重較 小；6）宏觀稅負低于主要發達經濟體，我國廣義宏觀稅負水平不超過 30%，而且近 年來穩中有降。

稅收數據和宏觀經濟指標之間存在必然的內在聯系。1）因為價格水平、核算方法、稅 收制度特性等因素的影響，稅收收入與經濟增長指標（GDP、工業增加值）的變化趨 勢表現出一定差異性；2）價格水平（PPI）主要通過增值稅、企業所得稅兩大稅種影 響稅收收入變動。在通貨膨脹（緊縮）時期，其他條件不變的情況下，稅收收入增速 也會加快（放慢）；3）企業所得稅的同比增速和企業利潤總額同比增速的變動會趨于 一致，企業利潤的較高增速會支撐企業所得稅的較快增長；4）進口環節稅收（包括關 稅和進口貨物增值稅、消費稅）的增速與進口金額增速的變化保持同步；5）交易環節 相關稅收的同比增速與我國商品房銷售額的同比變化趨勢較為一致。